大数据时代国有企业会计监督体系的会计学构建

大数据时代国有企业会计监督体系的会计学构建

来源:www.51fabiao.org作者:lgg发布时间:2018-09-17 21:00
本文是一篇会计学硕士论文,会计学是一门实践性很强的学科,它既研究会计的原理、原则,探求那些能揭示会计发展规律的理论体系与概念结构,又研究会计原理和原则的具体应用。
本文是一篇会计学硕士论文,会计学是一门实践性很强的学科,它既研究会计的原理、原则,探求那些能揭示会计发展规律的理论体系与概念结构,又研究会计原理和原则的具体应用,提出科学的指标体系和反映与控制的方法技术。会计学从理论和方法两个方面为会计实践服务,成为人们改进会计工作、完善会计系统的指南。(以上内容来自百度百科)今天为大家推荐一篇会计学硕士论文,供大家参考。
 
1 绪论
 
1.1 选题背景和意义
自国有企业改革重组工作开展以来,中央高度重视国有企业反腐倡廉和党政建设工作,继续保持高压态势严惩腐败,自 2014 年以来,中纪委监察部网站公布了国有企业高管涉嫌违纪违法接受组织调查 115 名。从违纪案件分布上看,资金量大、权利集中、资源密集型企业,如建设、投资、能源、电信等企业是腐败频发的高危区域。在这些企业中,最容易被腐败所侵蚀的人群主要集中在以下两类,一是董事长、总经理等一把手,如广东电网公司原总经理吴周春、青岛饮料集团有限公司原总经理刘红梅等。二是在关键岗位上,手握实权的负责人,如中石油塔里木油田分公司总会计师贾东、南方航空运行总监田晓东等。其违法乱纪的行为主要集中在财务管理环节、投融资过程、日常经营过程等。目前我国国有企业出现的种种乱象,如腐败滋生、财务舞弊、国有资产流失等等,其产生的原因主要是因为会计监督不到位、缺乏有效监管等。现代社会是一个高速发展的社会,科技发展迅猛、信息交流频繁,大数据就是这个信息化社会的产物。经统计,中国手机上网人数截止 2015 年 12 月已超过 6.2亿人,占国内网民总数的 90%,全球网民人数的 20%。随着移动互联网、云计算等技术的发展,信息量呈几何式剧增,阿里巴巴创始人马云曾经说过,未来将不再是IT 时代,而是 DT 时代,DT 是 Data Technology 的缩写,中国已然进入大数据时代。大数据的官方定义是指数据量巨大、数据类别很复杂的数据集,此类数据集无法用传统的数据库进行存储、管理和处理。大数据时代具备其特有的“4V”层面:Volume(数据体量大)、Variety(数据类型多)、Velocity(处理速度快)、Value(价值密度低)。大数据时代所带来的海量原始数据,既含有完整的信息包,也包含大量的碎片化信息,在为企业决策提供丰富数据支撑的同时,也为数据的整理、归类和分析带来全新的要求。作为企业核心的会计部门汇集了各类关键财务数据,传统的企业会计由于技术条件所限,大多采用随机抽样做数据分析,采用有限的数据源推测总体特征及规律。但这种办法在数据完整性、有效性,得出结论准确性、规律性方面都存在问题。其次,现行的对内对外财务报表主要以传统的会计期间来划分,编制年报、季报、月报等,随着大数据时代信息量的激增、企业所面临的经营状况也愈加复杂,国有企业作为国有资产管理者,在国有资产保值增值方面负有更为艰巨的任务,国企经营者需及时应市场的变化制定相应的决策。
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1.2 国内外文献综述
 
1.2.1 国外研究现状
新古典经济学中的规制理论可以说是会计监督理论的始祖。政府的产业规制是出于本身的职能职责对“市场失灵”的补救措施。会计监督理论认为,监督功能是对由于种种原因引起的市场功能不能正常发挥现象的弥补措施,从而解释了会计监督的动因。经过 90 年代初期的经济危机,美国率先制定了体现监督者意志的会计准则,并成立了证券交易委员会作为专门的监督机构,以应对经济危机带来的各种社会弊端,给美国带来了近一个世纪的经济繁荣期。在一系列审计失败案件之后,美国注册会计师协会提请成立了公共监管委员会,监督注册会计师的独立性和审计质量,这对于美国注册会计师自律监督具有划时代的意义。2002 年美国针对安然事件通过了《萨班斯——奥克斯利法案》,意味着美国进入了独立监管时代。英国设立了独立监管机构会计基金,德国正筹建独立监管机构财务审核部门。法国、德国、日本等主要采用以政府部门为主导,对会计活动进行监督的模式。加拿大、澳大利亚等国则采用行业自律模式,由注册会计师协会对注册会计师合法性和审计质量进行监督。国外许多学者如 J.Francis 等,在各自的著作中分别阐述了会计准则对企业治理和注册会计师审计的监督作用[1-4]。审计监督机制会明显影响公司会计信息质量。国外很多文献相继证实了审计监督对公司规范财务管理的效果[5]。Fan 等学者认为,企业高管与政府间联系的紧密程度会影响公司内部治理效率,让公司对管理层的监督和约束作用弱化[6]。在当前的大数据时代,财务凭证主要以电子数据为主,审计人员也多通过计算机获取电子证据,云计算技术省却了大量的人力,简化了电子信息获取流程,并大大提高了准确度,从事会计监督的审计人员应适应这一趋势,提高审计信息化处理能力[7]。
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2 理论基础
 
2.1 会计监督基本理论
2.1.1 会计监督的概念
我国最原始的会计活动产生于原始公社时代,其标志是采用“刻记记数”和“结绳记事”等方法,记录打渔捕猎的数量及其他收支。随着我国经济不断纵深发展,会计在现代经济和公司制企业中的重要地位也得到进一步体现。随着我国与国际化接轨的大趋势,经济活动愈加频繁,经济领域的贪腐犯罪案件也呈上升趋势。这其中,掌握了我国国民经济命脉的国有企业存在的问题尤其值得重视,对国有企业的经营活动、投融资项目、财务收支等应加大监管力度,这类需求引发了对国有企业会计监督体系的重新解构,会计监督的重要性再次被人们所热议。会计监督一词在我国目前并无准确的定义,随着经济的发展和各项经济活动的开展,会计监督逐渐被赋予了广义和狭义两种含义。狭义的会计监督指会计人员在国家政策法规的规定下,为达到期望的目的,对各项会计活动进行监督和管控,这其实属于单位内部监督的一部分。广义的会计监督是多层次多维度多方面的,它既包括会计机构和会计人员对企业经营活动的监督,也包括企业负责人对单位会计人员和机构的监督,同时还包括外部机构或人员、以及社会公众舆论对单位经济活动的监督。“政企分开”一直是我国国有企业改革的重点,在我国现行的国有企业体制中,会计人员已经从以前的“体制内”公职人员,转变为社会化招聘的合同制聘用人员,一应待遇等也开始与市场挂钩、与业绩挂钩,由于其薪资待遇等主要由企业负责人决定,国有企业会计人员很难在此情况下反驳或质疑企业负责人的决定或要求,因此他们不再具备代表国家行使监督权利的条件。所以狭义的会计监督已不再适应我国市场经济体制的发展,广义的会计监督才是民心所向、大势所趋,这也是本文探讨的重点。
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2.2 内部控制理论
 
2.2.1 内部控制的概念
内部控制的概念在学术界普遍认为经历了四个阶段的发展。第一阶段是上世纪四十年代前,当时的提法是内部牵制,这一提法是基于两个人或者两个部门及以上犯错或者合伙舞弊的可能性,大大低于一个人或者一个部门独立运作。经实践检验,这种设想是合理的,因此内部牵制理论至今仍是内部控制理论中重要的组成部分。第二阶段是四十年代末至八十年代,这一阶段对内部控制的定义加入了组织机构设计和企业内部相互协调的方法和措施,并提出运用范围是为了保护企业资产,提高经营效率。第三阶段是八十年代至九十年代,这一时期对内部控制的组成给出了“三要素”定义:即环境控制、会计系统和控制程序。第四阶段是九十年代后,对内部控制提出了较为完善的五个组成部分,即控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通与监控。内部控制对企业经营而言,需要考虑到企业组织架构、机构设置、制度规范、企业文化、绩效考核、会计系统、控制程序等等诸多方面,其总体目标是完善企业治理、提高经营效益,防范把控风险,确保会计信息资料正确无误。要注意的是,内部控制是一个持续改进的过程;内部控制的实施需由领导层、管理层、执行层共同参与,各部门紧密配合,形成完整的体系;企业需建立一套权责明晰、责任落实到位的考核控制制度,并做好操作层和执行层的宣传指导工作。
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3 H 集团会计监督现状及存在问题.............15
3.1 H 集团基本情况........15
3.2 H 集团会计监督现状分析............17
3.3 H 集团会计监督存在的问题........19
4 H 集团会计监督体系的设计方案.............23
4.1 H 集团构建会计监督体系的必要性......23
4.2 运行会计监督体系的目的...........24
4.3 上级主管部门监督.............24
4.4 内部监督.........26
4.5 外部监督.........32
5 会计监督体系的实施步骤及保障措施....35
5.1 会计监督体系的实施步骤...........35
5.1.1 匹配集团业务开展需要的信息化平台和操作系统......... 35
5.1.2 确定实施部门及流程设置..........35
5.1.3 会计监督体系运用效果前后对比........37
5.2 实施会计监督体系的保障措施.............37
 
5 会计监督体系的实施步骤及保障措施
 
5.1 会计监督体系的实施步骤
5.1.1 匹配集团业务开展需要的信息化平台和操作系统
随着集团信息化建设的逐步开展,各个部门的涉及到的工作,凡是可以运用信息化手段简化流程和提高办事效率的,一律纳入信息化建设范围。在此前提下,集团公首先建立了资产数据库,对管理的所有国有资产建立档案并分门别类归入数据库。其次是财务系统,H 集团原有的财务系统主要是用友系统,但随着国资委在全区范围内要求统一使用金蝶系统作为操作平台,集团财务也统一更换为金蝶系统,在系统内完成凭证管理、资金审核、合并报表等工作,同时建立起与集团资产部统一的资产管理台账,同步录入资产租赁和处置的营收状况,有效解决了原先资产状况账账不符、账实不符的问题,使企业对资产状况实现了实时的把控和了解。第三是工程建设板块的数据录入。在这一方面集团与 Z 咨询公司签订合同,梳理公司现有在建工程项目,录入相关数据资料,如成本、费用、原材料、税率等,根据项目进展把控工程成本费用支出情况,当成本达到临界值时,项目负责人和集团高层将同步接收到预警通知,促使管理者不断调整建设方案,降低成本,提高盈利。第四是会计人员监督考评系统。这一工作同样是由 Z 公司提供的软件系统。考评表格、内容、方式、流程,Z 公司提供全套软件支撑,并根据 H 集团需求不断调整,经试行后最终投入使用。由于国资委指定的信息化审批和监管平台是金蝶系统,H 集团根据主管部门要求,结合自身工作实际,在原有数据运行系统的基础上重新做流程开发,确保集团公司自有的数据库和审批程序与国资委的金蝶系统无障碍对接,加强内部监管的同时也使得集团各项业务流程更加透明和高效。
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结论
 
随着网络信息技术的不断发展,基于大数据支撑下的企业会计监督体系日渐成熟。其中国有企业因与私有企业不同的体制机制,针对国有企业的会计监督也有特别之处。本文以国有企业中合并重组后的 H 集团为例,具体讨论了 H 集团引入大数据时代会计监督体系,借助网络平台和大数据的集成分析能力对集团及下属子公司财务部门和人员的工作流程、风险把控、审计监督、人员素质等各方面开展了全方位的流程重塑,在其内部建立了基于信息化平台的会计监督体系,这样的举措在当今的信息化社会是大势所趋,通过一段时间的试运行,得到以下结论:
(1)H 集团大数据时代企业会计监督体系需要建立并得到重视。在国有企业改革日益深化的发展形势下,伴随着信息化技术的发展,大数据收集和处理对企业的经营发展发挥着日益重要的作用,传统的会计做账方法已经被电算化所取代,财务风险管控方式与以往有了较大出入,对会计人员综合素质也有了不同的要求。在这个过程中,要想继续深化国企改革,把握国有企业发展的方向,那么对国有企业的会计人员就需要实施监管,并且监督办法要跟上大数据时代的步伐,转变思想,转换方式。
(2)注重企业信息化建设,在提高各方面大数据收集、整理、分析能力的同时,提升会计人员相关技能以及综合素质。当前我国已经进入信息化社会,企业多项财务管理职能依托信息化手段得以储存、保管,在此前提下,国有企业应重视并加强信息化建设,配备专门软件和专业人员,定期对会计人员针对当前的新技术、新形势、新方向予以培训指导,提高会计从业人员综合素质,提升其数据整理、分析能力,最终实现为企业发展经营决策提供有效建议。
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参考文献(略)